Der nævnes i rapporten følgende vejledende forhold, der kan tale for en fravigelse: Forhold, der vedrører perioden fra det senest aflagte årsregnskab og til overdragelsestidspunktet, når afvigelsen er væsentlig. Hvis udenlandske ejendomme er optaget til urealistiske værdier. Hvis børsnoterede aktier og obligationer er bogført til anskaffelsessummen. Beholdninger af unoterede aktier i andre selskaber er medtaget til anskaffelsesprisen. Det fremgår af styrelsens pressemeddelelse af 23. marts 2000, at hjælpereglen ikke gælder for forhold omfattet af cirkulære nr. 185 af 17. november 1982. (Overdragelser mellem kredsen af gaveafgiftspligtige. ) Reglerne finder anvendelse fra og med den 14. april 2000
Udviklingstendensen Efter de tidligere regler reguleres der kun for udviklingstendens, hvis indkomsten har været enten konstant stigende eller konstant faldende i alle tre år. Udviklingstendensen beregnes efter de nye regler som et gennemsnit af den udvikling der har været fra det tredjesidste år før overdragelsen til det sidste år før overdragelsen. Det herefter fremkomne tal deles med to, for at nå frem til en gennemsnitlig udvikling. Eksempel År 1 År 2 År 3 400. 000 300. 000 600. 000 Udviklingstendens: 200. 000 (600. 000-400. 000) /2 = 100. 000 Driftsherreløn Der sættes et minimum for driftsherreløn på 250. 000, samtidig mens man hæver maksimum for driftsherrelønnen til 1 mio. kr, hvilket betyder. Forrentning af aktiver Forrentning af virksomhedens aktiver fastsættes til 8%, mod tidligere 12%. Den nye sats er sammensat af kapitalafkastsatsen med tillæg af 3%, hvilket medfører, at denne reguleres i takt med udviklingen af renteniveauet. Kapitalisering Kapitaliseringsfaktoren, der tidligere har været fastsat til 6, skal fremover individuelt fastsættes under hensyn dels til levetiden for virksomhedens goodwill, dels til den forrentning, en goodwillkøber vil kræve for den erhvervede goodwill.
Anlægsaktiver Et anlægsaktiv er noget virksomheden ejer. Anlægsaktiver opdeles i tre typer: materielle, immaterielle og financielle. Materielle anlægsaktiver er de mest almindelige. Det er de ting, virksomheden ejer, driftsmidler til brug i virksomheden, altså computere, inventar, bil og tilsvarende. Immaterielle anlægsaktiver er ikke-fysiske ting, goodwill og patenter. De financielle anlægsaktiver er obligationer og aktier. Hvad er afskrivninger? At afskrive på et anlægsaktiv betyder at man formindsker den regnskabsmæssige værdi, efterhånden som tiden går. Afskrivninger skal ske systematisk, dvs. at man ved anskaffelsen skal beslutte afskrivningsmetode og brugstid. SKAT fastsætter hvert år et grænsebeløb for køb af driftsmidler og hvis det købte overstiger grænsen, kan man ikke tage hele udgiften med i ét regnskabsår, men skal i stedet fordeles over flere år. Satserne kan ses på Skatteministeriets hjemmeside. Der er tre almindelige måder at afskrive på: Saldometoden Med saldometoden afskriver man hvert år med en fast procentsats (højest 25%) af de samlede anlægsaktivers værdi.
Udenlandske ejendomme medtages dog til den bogførte værdi. Beholdninger af unoterede aktier/anparter i associerede selskaber og i tilknyttede virksomheder medtages til værdien opgjort efter denne hjælperegel, når handelsværdien i øvrigt er ukendt. Goodwill skal medtages til handelsværdien eller hvis denne ikke kendes og der ikke i øvrigt er holdepunkter for værdiansættelse, anvendes den vejledende beregningsregel. Tilsvarende med andre immaterielle aktiver end goodwill. Beregnet udskudt skat (netto) medtages og reguleres under hensyntagen til ovennævnte korrektioner. Negativ udskudt skat kan medtages, dog kun til en værdi under pari. Andre forhold En eventuelt bogført værdi af egne aktier medtages ikke i beregningen af den indre værdi, og ved beregningen af kursen reduceres den nominelle aktiekapital med den andel, som de egne aktier repræsenterer. Fravigelse af hjælpereglen Det resultat, der følger af hjælpereglen, vil kunne fraviges i sin helhed og for så vidt angår enkeltposter, når det må anses for relevant og væsentligt for at finde et egnet udtryk for værdien af de overdragne aktier.
Det betyder at afskrivningen er størst for nye aktiver. Når værdien er under småsaldigrænsen, afskrives hele restbeløbet. For et driftsmiddel til anskaffelsespris på 20. 000 ser afskrivningen således ud med saldometoden: Første år afskrives 5. 000, - (25% * 20. 000), hvorefter saldoen vil være 15. 000, -. Andet år er afskrivningen 3. 750, - (25% * (15. 000), så restværdien er 11. 250, -. Tredje år er saldoen under grænsen for straksafskrivning, hvorfor hele restbeløbet afskrives. Den lineære afskrivningsmetode Ved lineære metode afskriver man et fast beløb af det enkelte anlægsaktivs anskaffelsesværdi hvert år i brugstiden. Et driftsmiddel til 20. 000, - med en levetid på 4 år skal afskrives lineært med 5. 000, - årligt (20. 000, - / 4 år). Straksafskrivning Indkøb under småsaldigrænsen kaldes småanskaffelser og de kan bogføres fuldt i regnskabet det år, de er købt. De bliver altså straksafskrevet. Småanskaffelser kan være en kontorstol, et stykke værktøj I 2020 er småsaldigrænsen 14. 100, -.
Ligningsrådet har på sit møde den 21. marts vedtaget nye vejledende regler for, hvordan værdi af goodwill og unoterede aktier fastsættes ved overdragelse mellem interesseforbundne parter. Vi henviser til vores skattefacit nr. 30. Der er udarbejdet rapporter, der nærmere redegør for de nye regler. I det følgende vil vi redegøre for de væsentligste ændringer ifølge de nye regler. Goodwill Der tages i det følgende udgangspunkt i den gældende beregningsregel, der er gengivet i ligningsvejledningen fra 1998, afsnit E. I. 4. 1. 2, hvorefter vi kommenterer de punkter, hvor der er foretaget ændringer. Beregningsgrundlaget Der tages nu udgangspunkt i overskuddet for de sidste 3 år opgjort efter årsregnskabsloven og ikke som hidtil de skattemæssigt opgjorte overskud. Hvis virksomheden ikke årsregnskab efter årsregnskabsloven, kan virksomheden i stedet tage udgangspunkt i den skattepligtige indkomst eller vælge at opgøre et regnskabmæssigt resultat. For at ligestillle virksomheder med tilkøbt goodwill og virksomheder med oparbejdet goodwill skal som noget nyt tillægges afskrivninger på tilkøbt goodwill.
Forrentningen fastsættes til kapitalafkastsatsen, p. t. 5% med tillæg af 8%, i alt 13%. Under forudsætning af en rente på 13% vil kapitaliseringsfaktoren udgøre følgende: Levetid Kapitaliseringsfaktor 5 år 2 9 år 3 14 år 4 17 år 4, 5 Følgende faktorer er i vejledningen nævnt som eksempler på faktorer, der har indflydelse på levetiden for erhvervet goodwill: Type og kompleksitet af virksomhedens produkter og/eller tjenesteydelse, hvor goodwill typisk vil have en længere levetid, hvor der er tale om unikke produkter/tjenesteydelser. Standardprodukter og masseproducerede produkter vil trække i modsat retning. Produktion/forhandling af et anerkendt varemærke antages at have en forlængende effekt for levetiden. Hvis der kan oparbejdes en tilsvarende goodwill ved etablering af en helt ny virksomhed, hvilket typisk vil være tilfældet ved små håndværksvirksomheder. Det er tanken, at virksomheden eller dennes rådgiver efter aftale med skatteforvaltningen når frem til en passende kapitaliseringsfaktor ved at vurdere levetiden for virksomhedens goodwill.
Indtast det modtagne beløb uden moms i det øverste felt Beløb med et minus foran Modkonto lader du stå Tryk Gem Nu er anlægsaktivet registreret som solgt. (Hvis du har benyttet lineær afskrivning eller posteret anlægsaktiver på en anden konto, skal du selv håndtere posteringer på de relevante konti. )